Archives: Апрель 2012

Книга учета доходов и расходов: как правильно заполнять книгу.

1.Книга учета доходов и расходов: как правильно заполнять книгу «Стандартное заполнение», за ошибки в котором в будущем можно получить миллионные штрафы? Как заполнить книгу, чтобы точно не попасть в штрафы. Периодичность заполнения (ежедневно…).

На основании Приказа №1025 от 24.12.2010г. “Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и порядка ее ведения”.

- физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (далее — самозанятые лица), обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, в которой ежедневно на основании первичных документов осуществляются записи об операциях, состоявшихся в отчетном (налоговом) периоде.

- самозанятые лица должны приобретать и оформлять Книгу самостоятельно. Книга имеет вид тетради или блокнота. Прошнурованная с пронумерованными страницами Книга безвозмездно регистрируется в органе государственной налоговой службы по основному месту учета самозанятого лица.

- физические лица — предприниматели, зарегистрированные как плательщики налога на добавленную стоимость, не включают в расходы и доход суммы налога на добавленную стоимость, которые входят в цену приобретенных или проданных товаров, предоставленных работ и выполненных услуг.

- данные Книги используются самозанятым лицом для заполнения налоговой декларации за отчетный налоговый период (год).

- порядок заполнения граф книги с 1 по 12 расписывается в данном Приказе.

Для единщиков

Форма и порядок ведения Книги учета доходов и Книги учета доходов и расходов плательщиков единого налога (приказ Минфина 1637 от 15.12.2011) утверждены:

1. Форма и порядок ведения «Книги учета доходов» (для плательщиков единого налога первой и второй групп, а также третей группы, не являющихся плательщиками НДС);

2. Форма и порядок ведения «Книги учета доходов и расходов» (для плательщиков единого налога третей группы — плательщиков НДС).

Утеря Книги учета доходов (или ф.10): возможные последствия на проверке (позиция ГНАУ). Как вести расходы единщика без подтверждающих документов?

В случае потери Книги УДР нужно сразу обращаться в органы внутренних дел и в орган налоговой службы с заявлением о потере. При этом предприниматель — плательщик единого налога должен приобрести новую Книгу и зарегистрировать ее в ГНИ. В противном случае если на момент проверки налоговики не обнаружат у предпринимателя Книги УДР и заявление о ее утрате не было подано в ГНИ, то предприниматель — плательщик единого налога рискует попасть в сложную ситуацию.

Во-первых, наличную выручку, полученную предпринимателем за весь период отсутствия у него Книги УДР, можно будет признать не полностью оприходованной (даже если он проводил ее через РРО) за что установлен штраф в 5-кратном размере неоприходованных сумм (статья 1 Указа N 436 ).

Во-вторых, согласно ст .. 121 НКУ предпринимателя накажут штрафом за несохранение Книги УДР. Штраф составляет 510 грн.

В-третьих, налоговый орган имеет все основания признать недействительной декларацию о доходах предпринимателя — плательщика единого налога. Согласно ст 44 НКУ запрещено заполнять налоговую декларацию без подтверждающих документов, а также в п .5 Порядка N 1025 четко сказано, что для составления декларации о доходах необходимо использовать данные Книги УДР. Скорее всего к предпринимателю — плательщика единого налога будет применен штраф в соответствии с п 119.2 ПКУ.у размере 510 грн. за недостоверные данные в налоговой отчетности.

В-четвертых, за нарушение требований Порядка N 1025, в частности за отсутствие Книги УДР и ненадлежащее ведение учета доходов и расходов согласно п 1.2 Положения N 637 (оприходование наличной выручки предполагает не только ее проведение через РРО и отражения в КУРО, но еще и запись о ней в Книге УДР) наличная выручка не может считаться полностью оприходованной (письмо ГНАУ от 05.05.2010 г. N 8795/7/23-7017/538) причем штраф может быть применен не только к предпринимателю — плательщику единого налога, а и к его наемному работнику (если тот допустит ошибку в Книге УДР).

Для плательщиков единого налога первой и второй групп, а также третей группы, не являющихся плательщиками НДС, предусмотрено отражение в книге лишь доходов по итогам рабочего дня.
Для плательщиков единого налога третей группы — плательщиков НДС предусмотрено также отражение расходов.

Порядок ведения Книги (как первой, так и второй) не содержит требований о документальном подтверждении записей (расходов). Однако, как показывает опыт, это не означает, что в случае отсутствия подтверждающих документов у предпринимателя не возникнет проблем с налоговым органом.

Что будет за отсутствие первичных документов, подтверждающих доходы? Что является «достаточным документом» для подтверждения доходов?

В письме от 29.02.2012 г. Минфин Украины указал на то, что документальное подтверждение доходов, полученных ФЛП — единщиком, не всегда возможно. Вывод, надо сказать, необычный и, мягко говоря, бесполезный. Какая разница, есть ли у ФЛП первичный документ на полученный доход или нет? Главное, чтобы этот доход был отражен в Книге учета доходов, а затем попал в Налоговую декларацию плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя. То есть без документального подтверждения доходов ФЛП может обойтись, причем обойтись только для целей налогообложения.

Однако Минфин напрочь забыл о том, что согласно ст. 1 Указа Президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения денежной наличности» от 12.06.95 г. № 436/95 (далее — Указ № 436) за проведение наличных расчетов без представления получателем средств платежного документа (товарного или кассового чека, иного письменного документа), который бы подтверждал уплату покупателем наличных средств, — налагается штраф на продавца (то есть ФЛП-единщика) в размере полученных денег. То есть ВСЕ частные предприниматели (в том числе и единщики) должны выдавать документы на получение наличной оплаты покупателям, иначе к ним могут применить штраф по Указу № 436.

И еще, согласно п.1 1 ст. 8, п. 8 ст. 10, п. 2 ст. 12 Закона Украины «О защите прав потребителей» от 12.05.1991 г. № 1023-XII во время продажи товаров (выполнения работ, услуг) продавец (в т.ч. и ФЛП-единщик) обязан выдать потребителю расчетный документ установленной формы, который подтверждает факт покупки товара, выполнения работы, предоставления услуги.

Какие есть права у проверяющих органов запрашивать первичные документы: в рамках налоговой проверки, оперативно-розыскного, уголовного дела?

В случае имеющейся оперативно-розыскной деятельности или уголовного дела работники милиции имеют право проводить контрольные закупки и принимать участие в проверке субъектов предпринимательской деятельности. При этом в делах по вопросам налогообложения такие полномочия имеет только налоговая милиция (ст. 8 ЗУ Об оперативно-розыскной деятельности). Налоговая милиция же имеет право принимать участие в проверке исключительно тогда, когда оперативно-розыскная деятельность или уголовные дела возбуждены относительно того предпринимателя, которого хотят проверить (ст. 78 НК).

Без заведения оперативно-розыскного дела проведения оперативно-розыскных мероприятий запрещается (ст. 9 ЗУ Об оперативно-розыскной деятельности). В постановлении об открытии оперативно-розыскного дела указываются место и время его составления, должность лица, выносит постановление, его фамилия, основание и цель заведения оперативно-розыскного дела. Органы милиции вправе приступить к проведению проверки субъектов хозяйственной деятельности при условии наличия направления на проверку, в котором указываются дата его выдачи, название подразделения милиции, цель, вид, основания, дата начала и дата окончания проверки, должности, звания и фамилии должностных лиц подразделения милиции, которые будут проводить проверку. Направление на проверку является действительным при условии наличия подписи руководителя подразделения милиции, скрепленного печатью органа милиции (ст.9 ЗУ О милиции).

Налоговая милиция имеет право изъять оригиналы первичных документов в рамках оперативно-розыскного, уголовного дела. Рекомендуем пользоваться правом на получение заверенных подписью следователя и печатью копий документов, которые были изъяты в ходе выемки. Такое право и порядок его реализации предусмотрены ч.3 ст.186 Уголовно-процессуального кодекса Украины.

Налоговая инспекция имеет право запрашивать копии документов для не выездных проверок а во время выездных ознакамливаться с оригиналами в процессе составления акта.

Личное имущество учредителей (работников), выявленное во время проверки — как правильно объяснить, чтобы не попасть под штрафы?

Какой из них вам подойдет, тот и используйте. При этом порядок оформления бумаг, учета и налогообложения для каждого случая будет свой. Итак, имущество можно отразить как:

- дополнительный взнос учредителя-гражданина;

- «покупку» у сотрудника;

- «аренду» у сотрудника;

- личное имущество работника, за использование которого положена компенсация;

- «безвозмездно полученное» у гражданина;

- «выявленное» при инвентаризации.

Могут ли оштрафовать ЧП, сделав контрольную закупку, неведение учета товаров по месту реализации. Как правильно ответить на вопросы: ведется ли учет по месту реализации, где документы от поставщиков товара, как реализатор ведет учет полученных от покупателей денег?

Да. Каждый работник — физическое лицо (далее — наемное лицо), осуществляющее операции за наличные, ведет их учет в Книге, которая регистрируется самозанятым лицом в таком же порядке. В Книге для наемных лиц отмечаются адрес места осуществления деятельности, фамилия, имя, отчество наемного лица и самозанятого лица (работодателя) и их регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов, а в случае его отсутствия — серия и номер паспорта (для физических лиц — налогоплательщиков, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте). Записи в Книге выполняются шариковой или чернильной ручкой (исправления допускаются только с заверением их самозанятым лицом).

За что не выдают Свидетельство единщикам (при поданном заявлении). Что делать тем, кто не знал об отказе, но работал?

Свидетельство плательщика единого налога выдается бессрочно, в течение 10 дней с даты подачи заявления, при условии соответствия налогоплательщика требованиям ст. 291. НКУ.

291.5. Не могут быть плательщиками единого налога:

291.5.1. субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица — предприниматели), которые осуществляют:деятельность по организации, проведению азартных игр; обмен иностранной валюты;
производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);

добыча, производство, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования;

добыча, реализация полезных ископаемых;

деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемая страховыми агентами, определенным Законом Украины «О страховании», сюрвейера, аварийными комиссарами и аджастер, определенным разделом III настоящего Кодекса;

деятельность по управлению предприятиями;

деятельность по предоставлению услуг почты и связи;

деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

деятельность по организации, проведение гастрольных мероприятий;

291.5.2. физические лица — предприниматели, осуществляющие технические контроль и анализ (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005) деятельность в сфере аудита;

291.5.3. физические лица — предприниматели, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров, нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров;

291.5.4. страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом;

регистраторы ценных бумаг;

291.5.5. субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность частиц, которые принадлежат юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25 процентов;

291.5.6. представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;

291.5.7. физические и юридические лица — нерезиденты;

291.5.8. субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

291.6. Плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и / или безналичной).

291.7. Для целей настоящей главы под бытовыми услугами населению, которые предоставляются первой и второй группами плательщиков единого налога, понимаются следующие виды услуг:изготовление обуви по индивидуальным заказам;

услуги по ремонту обуви;

изготовление швейных изделий по индивидуальным заказам;

изготовление изделий из кожи по индивидуальному заказам;

изготовление изделий из меха по индивидуальным заказам;

изготовление нижней одежды по индивидуальнызаказамм ;

изготовление текстильных изделий и текстильной галантереи по индивидуальным заказам;

изготовление головных уборов по индивидуальным заказам;

дополнительные услуги до изготовления изделий по индивидуальным заказам;

услуги по ремонту одежды и бытовых текстильных изделий;

изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальным заказам;

услуги по ремонту трикотажных изделий;

изготовление ковров и ковровых изделий по индивидуальным заказам;

услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;

изготовление кожаных галантерейных и дорожных изделий по индивидуальным заказам;

услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;

изготовление мебели по индивидуальным заказам;

услуги по ремонту, реставрации и обновления мебели;

изготовление плотничных и столярных изделий за индивидуальным заказам;

техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу;

услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио-и видеоаппаратуры;

услуги по ремонту электробытовой техники и других бытовых приборов;

услуги по ремонту часов;

услуги по ремонту велосипедов;

услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;

изготовление металлоизделий по индивидуальному заказу;

услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий;

изготовление ювелирных изделий по индивидуальным заказу;

услуги по ремонту ювелирных изделий;

прокат предметов личного пользования и бытовых товаров;

услуги по выполнению фоторабот;

услуги по обработке пленок;

услуги по стирке, обработка белья и других текстильных изделий;

услуги по чистке и покраска текстильных, трикотажных и меховых изделий;

выделка меховых шкур по индивидуальным заказам;

услуги парикмахерских;

ритуальные услуги;

услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством;

услуги домашней прислуги;

услуги, связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальному заказу.

Не выдают свидетельство если не соответствует одной из групп плательщиков единого налога, не вовремя подано заявление (за 15 дней до окончания квартала).

Перейти на упрощенную систему можно не более одного раза за календарный год при условии соответствия всем требованиям, предъявляемым к пунктом 291.4 к соответствующей группе плательщиков единого налога (к заявлению прилагается расчет дохода за предыдущий год по форме, утвержденной Минфином).

Условием применения упрощенной системы в следующем году является непревышение объемов дохода, установленных для определенной группы. Плательщики единого налога 1 и 2-й групп, которые воспользовались правом уплаты налога по «повышенной» ставке в связи с превышением объемов, сохраняют право пребывания на упрощенной системе в следующем году только при условии, если ими не был превышен объем, предусмотренный для предпринимателей 3-й группы.

Потеря права на применение упрощенной системы и сроки перехода на общую описаны в п. 298.2.3 НКУ.

Как стать плательщиком единого налога?

Шаг 1: Убедитесь в отсутствии налогового долга (это можно сделать в налоговой инспекции)

Шаг 2: Убедитесь, что вид деятельности, которым занимаетесь или планируете заниматься, позволяют быть на системе упрощенного налогообложения

Шаг 3: Определите свой доход за прошлый календарный год

Шаг 4: Подсчитайте количество наемных работников, кроме тех, которые находятся в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком

Шаг 5: По итогу первых 4 шагов выберите группу и ставку единого налога, учитывая при этом размер дохода (шаг 3), количество работников (шаг 4), виды деятельности, которыми планируете заниматься, а также кем будут ваши контрагенты или клиенты

Шаг 6: Заполните (оформите) заявление о применении упрощенной системы налогообложения в соответствии с приказом Министерства финансов №1675 от 20.12.2011 г.

Шаг 7: Подайте заявление в налоговую инспекцию по месту проживания (для физлица-предпринимателя)

Шаг 8: Получите в налоговой инспекции Свидетельство плательщика единого налога (или отказ в его выдаче)

Работа без свидетельства единого налога но предусмотренная с его наличием при прверке грозит 5-тикратным штрафом от обьема выручки.

Что делать, если «проскочил» не тот вид деятельности или поработал не в том месте(городе)?

В том случае, если контролирующими органами будет выявлен факт получения предпринимателем доходов от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве о праве уплаты единого налога, то такой доход будет обложен налогом на общих основаниях для физических лиц по ставке 15%.
При работе не в том месте предпринимателю предложат перевестись на обслуживание в инспекцию другого района с последующей комплексной проверкой.

15% за нарушения — кто платит, там абсолютно новый порядок?

Ответственность за получение дохода от деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога предусматривает: если контролирующими органами будет выявлен факт получения предпринимателем доходов от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве о праве уплаты единого налога, то такой доход будет обложен налогом на общих основаниях для физических лиц по ставке 15%.

Что делать, если в основном работа не с плательщиками НДС («проскочил» плательщик НДС)?

Нет запретов работы частных предпринимателей с плательщиками ндс. Наоборот плательщику ндс невыгодно работать с частными предпринимателями на едином налоге. Поэтому плательщики ндс стараются работать только с плательщиками ндс чтобы использовать налоговый кредит и включать суммы в валовые затраты предприятия.

Какие документы выдавать покупателю (ВЫДАЧА ВСЕГДА — А НЕ ТОЛЬКО «ПО ТРЕБОВАНИЮ»?

Предприниматели на общей системе налогообложения, при осуществлении наличных расчетов, обязаны выдать покупателю кассовый чек РРО. На предпринимателей-упрощенцев (единый или фиксированный налог) тоже распространяется Закон о РРО*. В нем сказано, что «предприниматели, уплачивающие единый или фиксированный налог, при осуществлении наличных расчетов не применяют регистраторы расчетных операций (РРО) и расчетные квитанции установленного образца» (п.5 и 6 ст. 9 Закона).

* Полное название: Закон Украины от 06.07.95г. № 265/98-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» в редакции Закона Украины от 01.06.2000г. № 1776-III

Вместе с тем, существует еще Закон Украины «О защите прав потребителей» (№ 1023-ХII от 12.05.91г.), в котором предусмотрено, что «при продаже товара продавец обязан выдать потребителю расчетный документ установленной формы, подтверждающий факт покупки, с отметкой о дате продажи» (п.11 ст.8). Такие же требования можно найти в п.15 ст.3 Закона о РРО с небольшим уточнением, что расчетный документ выдается по требованию покупателя.

Стандартная форма расчетного документа установлена только для кассового чека РРО и квитанции на услуги, но предприниматели-упрощенцы их не применяют. Поэтому их расчетным документом является товарный чек, который не подлежит регистрации в налоговой.

С помощью программы можно печатать товарный чек всем подряд или только «по требованию». Как показывает практика, чеки лучше выдавать всем покупателям, чтобы защитить себя от возможных недоразумений. И вот почему.

К сожалению, бывают случаи, когда люди пытаются «вернуть» в магазин товар, который купили совсем в другом месте. Или желают вернуть товар, относящийся к категории «возврату не подлежит».

При покупке одежды, или каких-то дорогих товаров (например, мебели, техники), люди склонны хранить чеки какое-то время – а вдруг товар придется вернуть? Работники магазинов одежды наверняка замечали: покупатели легче тратят деньги, если имеют возможность вернуть или обменять вещь.

Для всех этих ситуаций в товарном чеке программа печатает штрих-код, сканируя который легко можно распознать покупателя (если он купил «по дисконтной карте»), увидеть историю покупок, перечень товаров, размер скидок.И уже не получится так, что товар был куплен со скидкой, а продавец по незнанию вернул ему за полную сумму.

Если все-таки возникла необходимость вернуть товар в магазин, факт возврата фиксируется в программе, и печатается Чек возврата товара. Покупатель ставит свою подпись на чеке, подтверждая, что он получил деньги и претензий к магазину не имеет.

Необходимость выдачи такого документа не прописана в нормативных документах, но явялется хорошей профилактикой махинаций продавцов на возвратах.

То есть ВСЕ частные предприниматели (в том числе и единщики) должны выдавать документы на получение наличной оплаты покупателям, иначе к ним могут применить штраф по Указу № 436.
И еще, согласно п.1 1 ст. 8, п. 8 ст. 10, п. 2 ст. 12 Закона Украины «О защите прав потребителей» от 12.05.1991 г. № 1023-XII во время продажи товаров (выполнения работ, услуг) продавец (в т.ч. и ФЛП-единщик) обязан выдать потребителю расчетный документ установленной формы, который подтверждает факт покупки товара, выполнения работы, предоставления услуги.

Критерии, при нарушении которых ставка единого налога удваивается, равна 15%

Это последствия превышения объемов. Сумма превышения облагается по повышенной ставке (для 1-3 групп – 15%, для 4 группы – двойная ставка);

Плательщик налога 1-2 группы переходят со следующего квартала в соответствующую достигнутому объему группу (заявление – до 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором имело место превышение), а при отсутствии такого заявления — на общую систему. Плательщики налога 3-4 группы переходят на общую систему.

С чем сегодня сталкиваются предприниматели, какие ошибки приводят к УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ?

Уголовная ответственность установлена статьей 172 Уголовного кодекса Украины за незаконное увольнение работника с работы по личным мотивам, а также другое грубое нарушение законодательства о труде в виде штрафа до 50 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (850 грн) или лишение права занимать определенные должности или заниматься определенным видом деятельности на срок до 3 лет, либо исправительные работы на срок до двух лет.

При этом понятие «грубое нарушение законодательства о труде» является оценочным понятием и определяется судом. На практике правоохранительные органы под таким грубым нарушением законодательства о труде и понимают не оформление трудовых отношений с работниками.

Ст.203-2 занятие игральным бизнесом.

Ст. 205 фиктивное предпринимательство

Ст. 212 уклонение от уплаты налогов

Ст. 219 доведение до банкротства

Новые правила обложения «единщиков» ЕСВ — изменения Закона N 3609-VI, Закона 4014-VI про больничные и отпуска «единщиков»?

Единый социальный взнос не является налогом или сбором, однако изменения, внесенные в НКУ, затронут и его.

Начиная с 01.01.12 прекращает действие Указ Президента №727, соответственно ставка единого налога больше не будет включать в себя ЕСВ (в 2011 году — 57% ). Таким образом, при максимальной ставке налога для второй группы (20% от минимальной зарплаты в 2012 году) предприниматель заплатит 214,69 грн. единого налога плюс 372,33 ЕСВ, всего 586,93 грн. Что на 174,40 грн. больше, чем в 2011 году.

Можно ли сдавать отчеты, посещать банк — что говорить, если выяснится, что работа была безоплатной?

Говорить что это практика или стажировка, а они могут не оплачиваться.

 
Апрель 2012
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
« Фев    
 1
2345678
9101112131415
16171819202122
23242526272829
30